contribuzione socio amministratore

L’amministratore socio di Srl paga i doppi contributi

La Corte Costituzionale ha chiarito che il socio di una Srl commerciale, nell’ipotesi in cui rivesta anche la carica di amministratore, è tenuto al pagamento dei contributi alla gestione commercianti Inps per l’attività di socio, e alla Gestione separata collaboratori per l’attività di amministratore. La Corte ha quindi ripercorso le tappe della vicenda a partire dalla L. n.335/95, che ha disposto l’obbligo di iscrizione presso la Gestione separata Inps dei lavoratori autonomi, e dalla L. n.662/96 che ha previsto, per coloro che esercitano contemporaneamente varie attività autonome, l’iscrizione alla gestione relativa all’attività esercitata in misura prevalente. Sull’interpretazione di tale normativa si è sviluppato un notevole contenzioso che ha portato la Cassazione a Sezioni Unite, con la sentenza n.3240/10, a risolvere la questione con l’applicabilità del principio della prevalenza anche per coloro che, contemporaneamente, fossero soci e amministratori di Srl. Con il D.L. n.78/10, art.12, co.11, tuttavia, il Legislatore è intervenuto con una norma di interpretazione autentica della L. n.662/96, disponendo che il principio della prevalenza si applica solo per determinate attività autonome, dalle quali restano esclusi i rapporti di lavoro che richiedono l’iscrizione alla gestione separata. È in questo quadro normativo che si inserisce l’attuale sentenza della Corte costituzionale, la quale ha dichiarato infondata la questione di legittimità costituzionale dell’art.12, co.11, del D.L. n.78/10, sollevata in riferimento agli articoli 3, 24, 102, 111 e 117 Cost., ritenendo tra l’altro che la disposizione abbia efficacia retroattiva.

(Corte Costituzionale, sentenza n.15, 26/01/2012)

durc

Confermata la non autocertificabilità da parte delle imprese del Durc

Con una nota congiunta di Inail e Inps viene confermato che le modifiche apportate all’art.44-bis del DPR n.445/00 non impattano sulla mancata possibilità di autocertificare il Documento Unico di Regolarità Contributiva. La nota precisa, dunque, che l'attuale disciplina relativa al Durc deve intendersi immutata e che, pertanto, per i lavori privati e per i lavori pubblici si ha la seguente situazione:

  Lavori Privati: le Pubbliche Amministrazioni hanno la possibilità di acquisire il Durc da parte del soggetto interessato per poi valutarne i contenuti con le modalità previste per la verifica delle autocertificazioni.

  Lavori Pubblici: l'Inps e l'Inail precisano che resta confermato l'obbligo di acquisire d'ufficio il Durc da parte delle Stazioni Appaltanti pubbliche e delle Amministrazioni procedenti e che le fattispecie in cui è consentito all'impresa di presentare una dichiarazione in luogo del Durc sono solo quelle espressamente previste dal legislatore (art. 38, comma 1 lett. i) e comma 2, del D.Lgs. n. 163/06 e art. 4, comma 14-bis della L. n.106/11, per contratti di forniture e servizi fino a 20.000 euro stipulati con la pubblica amministrazione e con le società in house). Dette dichiarazioni restano soggette a verifica ai sensi dell'art. 71, del D.P.R. n. 445/00, tramite l'acquisizione d'ufficio del Durc da parte dell'Amministrazione che le riceve. Ora, con la nota in commento, si precisa che, dal 13 febbraio 2012, potrà essere effettuata esclusivamente dalle Stazioni Appaltanti pubbliche o dalle Amministrazioni procedenti, la richiesta del Durc per: appalto, subappalto, affidamento di contratti pubblici di lavori, forniture e servizi; contratti pubblici di forniture e servizi in economia con affidamento diretto; agevolazioni, finanziamenti, sovvenzioni ed autorizzazioni.

(Inail-Inps, Nota congiunta n.573, 26/01/2012)

appalti pubblici

Nuovi chiarimenti sui contratti assoggettati agli obblighi di tracciabilità

Considerate le numerose richieste di chiarimenti pervenute, l’Autorità per la vigilanza sui contratti pubblici ha emanato ulteriori indicazioni per la concreta attuazione degli obblighi di tracciabilità previsti dalla L. n.136/10. In particolare, vengono delineati sotto forma di domande e risposte alcuni dei concetti base della normativa introdotta dalla L. n.136/10, quali le finalità del codice CIG semplificato, le fattispecie per le quali non sussiste l’obbligo di richiedere il codice CIG, la gestione di più conti correnti dedicati, le fattispecie di tracciabilità attenuata.

 (AVCP, Aggiornamento Faq, Sito web 23/11/2011)

schede carburante

È dichiarazione fraudolenta compilare le schede carburanti con dati non veritieri

Commette reato di dichiarazione fraudolenta, ai sensi dell’art.2 del D.Lgs. n.74/00, chi “gonfia” la scheda carburante riportando dati non veritieri. Dagli accertamenti effettuati, infatti, era risultato che gran parte della documentazione utilizzata per giustificare l’esistenza di costi portati in deduzione e relativi ad acquisto di carburante era risultata falsa. In particolare nella scheda carburante non erano riportati i chilometri percorsi, l’esame documentale attestava la percorrenza ben diversa dal consumo medio dichiarato dalla casa costruttrice della vettura, i soci dell’impianto di rifornimento della benzina avevano disconosciuto le proprie firme e la propria calligrafia e il rifornimento risultava effettuato in date in cui l’impianto, privo di erogatori self service, era chiuso.

(Corte di Cassazione, Sentenza n.912, 13/01/2012)

agenti immobiliari

L’agente immobiliare deve conservare i contratti preliminari di compravendita

L’art.10 del D.Lgs. n.74/00, sanziona l’occultamento o la distruzione totale o parziale, al fine di evadere le imposte sui redditi o sul valore aggiunto ovvero di consentire l’evasione a terzi, delle scritture contabili o dei documenti di cui è obbligatoria la conservazione, in modo da non consentire la ricostruzione dei redditi o del volume di affari. Per quanto attiene alla figura dell’agente immobiliare, è pacifico che la conclusione dell’affare ed il conseguente diritto alla provvigione per il mediatore coincide con la conclusione del contratto preliminare e non del rogito notarile, con la conseguenza, per quanto attiene agli aspetti fiscali, che quanto corrisposto da coloro che hanno concluso l’affare ha natura di costo deducibile e, per l’agente immobiliare, di ricavo imponibile. Può dunque affermarsi che, per quanto riguarda la responsabilità penale in caso di occultamento o distruzione di documenti contabili, il contratto preliminare sia da ricomprendere tra la documentazione di cui è obbligatoria la conservazione.

(Corte di Cassazione, Sentenza n.1377, 17/01/2012)

spesometro abruzzo

Invio della comunicazione “spesometro” al 16 marzo 2012 per l’Abruzzo

Per i residenti nel cratere del sisma del 6 aprile 2009, slitta al 16 marzo 2012 il termine per l’invio della comunicazione delle operazioni rilevanti ai fini Iva, relativa all’anno 2010, da effettuarsi ai sensi dell’art.21 del D.L. n.78/10.

 (Agenzia Entrate, comunicato, 1/02/2012)

indice dei prezzi al consumo dicembre 2011

L’Istituto nazionale di statistica ha pubblicato l’indice mensile

L’Istat ha reso noto l’indice dei prezzi al consumo per le famiglie di operai e impiegati, relativo al mese di dicembre 2011, pubblicato ai sensi dell’art.81 della L. n.392/78 (disciplina delle locazioni di immobili urbani) e dell’art.54 della L. n.449/97 (misure per la stabilizzazione della finanza pubblica). L’indice è pari a 104,0. La variazione dell’indice, rispetto a quello del corrispondente mese dell’anno precedente, è pari a +3,2%. Il coefficiente di rivalutazione per la determinazione del trattamento di fine rapporto accantonato al 31 dicembre 2010, per il mese di dicembre 2011 è pari 3,880058.

(Istat, Comunicato, 16/01/2012)

Cessazione dell’attività
nel corso del 2011

All’erogazione di tale tipologia di rimborsi provvedono esclusivamente gli uffici dell’Agenzia delle Entrate, attesa la particolarità delle problematiche interessate e dei controlli da espletare.

L’aliquota media
sugli acquisti è superiore a quella sulle vendite (con uno scarto di almeno il 10%)

È il caso dei soggetti che effettuano esclusivamente o prevalentemente operazioni attive soggette ad aliquote più basse rispetto a quelle gravanti sugli acquisti e sulle importazioni.

Nel calcolo occorre tenere conto della seconda cifra decimale.

Le operazioni attive da considerare sono:

• le operazioni imponibili, comprese le cessioni di oro da investimento imponibile a seguito di opzione, di oro industriale, di argento puro, le cessioni di rottami di cui all’art.74, co.7 e 8
• le cessioni effettuate nei confronti dei soggetti terremotati
• e operazioni c.d. ad “aliquota zero” emesse in applicazione delle disposizioni contenute nei commi 6 e 7 dell’art.17 (prestazioni di subappalto nell’edilizia, cessione di fabbricati strumentali, ecc.). 

Le operazioni passive da considerare sono costituite dagli acquisti e dalle importazioni imponibili per i quali è ammessa la detrazione dell’imposta, esclusi gli acquisti, le importazioni e le cessioni di beni ammortizzabili.

Operazioni non imponibili

Per operazioni non imponibili si intendono quelle di cui:

•   agli artt.8 (cessioni all’esportazione), 8-bis (operazioni assimilate alle cessioni all’esportazione) e 9 (servizi internazionali o connessi agli scambi internazionali) del DPR n.633/72;
• agli artt.41 e 58 del D.L. n.331/93;
•  agli artt.71 (operazioni con il Vaticano e San Marino) e 72 (operazioni nei confronti di determinati organismi internazionali);
•   all’art.50-bis, co.4, lett.f) del D.L. n.331/93 (cessioni intracomunitarie di beni estratti da un deposito Iva con spedizione in altro Stato membro dell’Unione Europea,

effettuate per un ammontare superiore al 25% dell’ammontare complessivo di tutte le operazioni effettuate nel periodo d’imposta 2011.

Si precisa che tra le operazioni non imponibili sono da comprendere le operazioni effettuate fuori dell’Unione Europea, dalle agenzie di viaggio e turismo rientranti nel regime speciale previsto dall’art.74-ter (vedasi la RM VI-13-1110/94 del 5 novembre 1994) nonché le esportazioni di beni usati e degli altri beni di cui al D.L. n.41/95.

Acquisti e importazioni di beni ammortizzabili e di beni e servizi per studi e ricerche

Il rimborso compete per l’acquisizione dei beni ammortizzabili, realizzati anche tramite contratti di appalto. Non è possibile invece chiedere il rimborso nel caso di acquisto tramite contratti di locazione finanziaria (R.M. n.392/E/07) in quanto soggetto legittimato al rimborso è la società di leasing anche nell’ipotesi di contabilizzazione del leasing secondo l’impostazione prevista dai principi contabili internazionali (IAS 17) (R.M. n.122/E/11). Il rimborso non spetta con riferimento all’imposta pagata in relazione ad un preliminare di acquisto ed alla realizzazione di spese incrementative su beni di terzi (R.M. n.179/E/05).

Esportazioni ed altre operazioni non imponibili effettuate da produttori agricoli

Tale ipotesi di rimborso riguarda i produttori agricoli che abbiano effettuato cessioni di prodotti agricoli compresi nella Tabella A – parte prima, ai sensi dell’art.8, co.1, dell’art.38-quater e dell’art.72, nonché le cessioni intracomunitarie degli stessi.

Il rimborso compete per l’ammontare corrispondente all’Iva (teorica) relativa ad operazioni non imponibili effettuate nel 2011 ovvero anche prima di tale anno, se non ne sia stato in precedenza richiesto il rimborso o sia stato compensato nel modello F24 ma computato in detrazione in sede di dichiarazione annuale. L’importo rimborsabile, così come quello detraibile, deve essere calcolato mediante l’applicazione delle percentuali di compensazione vigenti nel periodo di competenza.

Minor eccedenza detraibile
nel triennio

Il rimborso dell’Iva compete quando dalle dichiarazioni relative agli ultimi 3 anni (2009-2010-2011) risultino eccedenze d’imposta a credito anche se inferiori ad €2.582,28. In tal caso, il rimborso spetta per il minore degli importi delle predette eccedenze detraibili (relativamente alla parte non chiesta già a rimborso o non compensata nel modello F24).

Natura del limite di € 1.500

·         Tale limite è da intendersi come assoluto; pertanto, nel caso in cui il contribuente abbia crediti erariali di importo superiore rispetto alle somme iscritte a ruolo e scadute non potrà essere effettuata compensazione alcuna fino a che non si provveda al pagamento del debito (ovvero ad un pagamento parziale, in modo che il residuo non superi la predetta soglia);

Tributi cui sono applicabili le disposizioni

Rilevano ai fini della determinazione delle somme a ruolo scadute:

·         Imposte dirette e relative ritenute alla fonte, a titolo d’imposta ed a titolo d’acconto (e si ritiene anche le imposte sostitutive delle precedenti)

·         Irap;

·         Addizionali ai tributi diretti;

·         Iva;

·         Altre imposte indirette (ad esempio l’imposta di registro).

Individuazione degli importi a ruolo, e scaduti, che fanno scattare il divieto di compensazione

·         Vanno considerati gli interi importi risultanti dalla cartella scaduta, e, in presenza di più di un ruolo scaduto le somme vanno considerate cumulativamente;

·         Devono essere considerate tutte le cartelle scadute, indipendentemente dalla data di notifica e dalla data di scadenza.

Modalità per sblocco degli eventuali crediti erariali

·         Gli eventuali crediti erariali potranno essere utilizzati solo dopo aver estinto i debiti scaduti (ovvero dopo un pagamento parziale, in modo che il residuo non superi la predetta soglia) mediante pagamento degli stessi all’agente della riscossione ovvero mediante compensazione attraverso il modello F24 accise.

Modalità compensazione debiti a ruolo

·         Le compensazioni devono avvenire come stabilito con Decreto Ministeriale del 10 febbraio 2011;

·         Con R.M. n. 18/E del 21 febbraio 2011 è stato istituito il codice tributo RUOL;

·         Nel procedere con la compensazione delle somme iscritte a ruolo, in presenza di differenti ruoli, si dovrà comunicare quale debito si intende estinguere; in assenza di tale precisazione l’agente della riscossione procederà secondo quanto disposto all’art.31, DPR n.602/73;

·         attraverso la compensazione possono essere pagate le intere somme iscritte a ruolo, ivi inclusi, ad esempio, i compensi di riscossione e le spese di notifica.

Applicazione sanzioni

·         Le sanzioni per indebita compensazione non possono essere applicate finché sulla iscrizione a ruolo penda contestazione in sede giurisdizionale o amministrativa; in questo caso, i termini per l’applicazione delle sanzioni decorreranno dal giorno successivo alla definizione della contestazione.

Correlazione con altre disposizioni

·         Restano ferme le disposizioni recate dall’art.10, D.L. n.78/10, circa l’utilizzo dei crediti Iva (preventiva presentazione della dichiarazione/istanza da cui emerge il credito per compensazioni eccedenti 10.000 euro, e apposizione visto di conformità per compensazioni eccedenti 15.000 euro);

·         Resta fermo l’obbligo, per i titolari di partita Iva, di presentazione dei modelli F24 esclusivamente con modalità telematiche.

il fringe benefit annuale, è ottenuto

moltiplicando il costo al chilometro dell’autovettura interessata per 15 mila

e calcolando, quindi, il 30% del risultato

è questa la quota che la legge attribuisce all’uso privato da parte del dipendente.

Trattasi, in particolare, dei compensi corrisposti ai lavoratori autonomi, abituali o occasionali, nonché agli intermediari di commercio, oltre che delle ritenute di acconto a carico del condominio per contratti di appalto di opere o di servizi e delle ritenute di acconto a carico delle Banche e delle Poste Italiane trattenute al momento dell’accredito ai beneficiari dei bonifici relativi all’esecuzione di lavori che fruiscono delle detrazioni del 36% e del 55%.

A

prestazioni di lavoro autonomo rientranti nell’esercizio di arte o professione abituale;

C

utili derivanti da contratti di associazione in partecipazione e da contratti di cointeressenza, quando l’apporto è costituito esclusivamente dalla prestazione di lavoro;

H

indennità corrisposte per la cessazione dei rapporti di agenzia delle persone fisiche e delle società di persone con esclusione delle somme maturate entro il 31 dicembre 2003, già imputate per competenza e tassate come reddito d’impresa;

M

prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obblighi di fare, di non fare o permettere;

N

indennità di trasferta, rimborso forfetario di spese, premi e compensi erogati:

•  nell’esercizio diretto di attività sportive dilettantistiche;
•  in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa di carattere amministrativo-gestionale di natura non professionale resi a favore di società e associazioni sportive dilettantistiche e di cori, bande e filodrammatiche da parte del direttore e dei collaboratori tecnici;

O

prestazioni di lavoro autonomo non esercitate abitualmente, obblighi di fare, di non fare o permettere, per le quali non sussiste l’obbligo di iscrizione alla gestione separata;

Q

provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante di commercio monomandatario;

R

provvigioni corrisposte ad agente o rappresentante di commercio plurimandatario;

T

provvigioni corrisposte a mediatore;

U

provvigioni corrisposte a procacciatore di affari;

V

provvigioni corrisposte a incaricato per le vendite a domicilio; provvigioni corrisposte a incaricato per la vendita porta a porta e per la vendita ambulante di giornali quotidiani e periodici;

W

corrispettivi erogati dai condomini per prestazioni relative a contratti di appalto di opere o di servizi.

Entro il prossimo 28 febbraio dovranno essere rilasciate le certificazioni attestanti l’erogazione di utili derivanti dalla partecipazione in soggetti Ires, residenti e non residenti, in qualunque forma corrisposti.

utili formati sino al periodo in corso al 31/12/07

e utili formati successivamente

Il differente periodo di formazione delle riserve incide sulla quota imponibile degli utili in capo al percettore, che varia, rispettivamente, dal 40% al 49,72%, in connessione con la modifica dell’aliquota Ires.

Le società di capitali, le società consortili, le aziende speciali degli enti locali (e i consorzi costituiti fra gli stessi) e gli enti commerciali devono effettuare il versamento della tassa di concessione governativa relativa alla vidimazione dei libri sociali entro il termine del 16 marzo 2012.

€ 309,87

per la generalità delle società;

€ 516,46

per le società con Capitale sociale all’1/01/12 superiore a € 516.456,90.

Esempio

SEZIONE ERARIO

IMPOSTE DIRETTE - IVA
RITENUTE ALLA FONTE
ALTRI TRIBUTI E INTERESSI

codice tributo

rateazione/regione/
prov./mese rif.

anno di
riferimento

importi a debito
versati

importi a credito
compensati

7085

2012

309,87

 codice ufficio     codice atto

+/- SALDO (A-B)

TOTALE A

309,87

B

309,87

Esempio

“Nel caso di offerta di trasferimento a titolo oneroso di edifici o di singole unità immobiliari, a decorrere dal 1° gennaio 2012 gli annunci commerciali di vendita riportano l’indice di prestazione energetica contenuto nell’attestato di certificazione energetica”.

Quindi la certificazione energetica è comunque necessaria (con alcune deroghe per le locazioni) al momento della stipula del contratto di locazione o del rogito di cessione dell’immobile.

È importante precisare che tale primo invio telematico è stato disposto dal provvedimento dell’Agenzia delle Entrate del 25 ottobre 2010, per comunicare l’impronta dell’archivio informatico relativa al periodo di imposta 2010 e le impronte degli archivi informatici dei periodi di imposta precedenti, qualora gli stessi siano stati gestiti con la conservazione sostitutiva anziché quella cartacea. I documenti rilevanti ai fini tributari sono sostanzialmente le fatture, i contratti, la corrispondenza, il libro giornale, il libro inventari, ecc.

È importante precisare che il modello 1031 deve obbligatoriamente essere presentato per via telematica entro il 16 marzo 2012. Resta ferma la scadenza del pagamento del premio al 16 febbraio 2012. Il modello 1031 non può più essere presentato in modalità cartacea. 

I Signori clienti dovranno comunicare in tempo utile le modalità di pagamento del premio Inail: è possibile, infatti, procedere al pagamento, oltre che in un’unica soluzione, in quattro rate, la prima delle quali entro il 16 febbraio 2012 e le successive rispettivamente entro il giorno 16 dei mesi di maggio, agosto e novembre. Le rate successive alla prima dovranno essere maggiorate degli interessi, da calcolare in base ad un tasso annuo che sarà comunicato in seguito dall’Inail.

Riduzione dell’11,50% per le imprese edili

Si applica alla sola regolazione 2011 ai datori di lavoro che occupano operai con orario di lavoro di 40 ore settimanali e alle società cooperative di produzione e lavoro per i soci lavoratori, esercenti attività edili, a condizione che siano regolari nei confronti di Inail, Inps e Casse Edili e che non abbiano riportato condanne passate in giudicato per la violazione in materia di salute e prevenzione nei 5 anni precedenti.

Riduzione del 14,70% per gli autotrasportatori

Si applica alla sola regolazione 2011 alle imprese artigiane del settore autotrasporto di merci in conto terzi.

Riduzione per il settore della pesca

Si applica alla regolazione 2011 (nella misura dell’80%) e alla rata 2012 (nella misura del 60%) alle imprese che esercitano la pesca costiera, o la pesca nelle acque interne e lagunari.

Reimpiego dei dirigenti privi di occupazione

Per le imprese che occupano meno di 250 dipendenti e per i consorzi tra di esse, che assumono, anche con contratto di lavoro a termine, dirigenti privi di occupazione, è concesso per ciascun dirigente assunto un contributo pari al 50% del premio assicurativo dovuto, sia in sede di regolazione che di rata, a patto che l’azienda sia in possesso dei requisiti per il rilascio del DURC e che l’agevolazione sia concessa dalla competente Agenzia per l’Impiego.

Inserimento dei disabili

Il beneficio della fiscalizzazione totale (100%) o parziale (50%) del premio per ogni lavoratore disabile assunto si applica esclusivamente alle aziende con convenzione concessa entro il 31 dicembre 2007.

Sostegno alla maternità/paternità

Per i lavoratori assunti con contratto a termine, in sostituzione di lavoratori in astensione obbligatoria (congedo di paternità o maternità) o facoltativa (congedo parentale), i datori di lavoro con meno di 20 dipendenti hanno diritto allo sgravio nella misura del 50% dei premi assicurativi dovuti, a patto che l’azienda sia in possesso dei requisiti per il rilascio del DURC.

Cooperative e loro consorzi operanti in territori montani

Per le imprese cooperative che manipolano, trasformano e commercializzano prodotti agricoli e zootecnici i premi sono ridotti qualora le stesse siano situate in zone agricole svantaggiate (68%) e in territori montani particolarmente svantaggiati (75%).

Contratti di inserimento

Per i datori di lavoro che assumono con contratti di inserimento si applica una riduzione a seconda dei casi pari al 25%, 40%, 50% e 100%, in presenza di determinate condizioni.

Imprese artigiane

La riduzione è fissata nella misura del 7,01% e si applica alla sola regolazione 2011. Possono fruirne le imprese iscritte alla gestione Artigianato, in regola con tutti gli obblighi previsti dal D.Lgs. n.81/08, che non abbiano registrato infortuni nel biennio 2009-2010 e che ne abbiano fatto preventiva richiesta.

La Finanziaria ha quindi offerto la possibilità anche alle società di persone ed alle ditte individuali, purché in contabilità ordinaria (per scelta o per obbligo), di applicare il regime previsto per le società di capitali esercitando un’apposita opzione con istanza da inviarsi esclusivamente in via telematica (provv. del 31 marzo 2008).

Si segnala ai Signori clienti che le scadenze riportate tengono conto del rinvio al giorno lavorativo seguente per gli adempimenti che cadono al sabato o giorno festivo, così come stabilito dall’art. 7 del D.L. n.70/11.

In primo piano vengono illustrate le principali scadenze o termini oggetto di provvedimenti straordinari, mentre di seguito si riportano le scadenze mensili, trimestrali o annuali a regime.

SCADENZE PARTICOLARI

1

marzo

§  Impronta archivio informatico dei documenti tributari

I contribuenti che hanno scelto di archiviare mediante la conservazione sostitutiva le scritture contabili in forma digitale devono inviare entro oggi, telematicamente all’Amministrazione Finanziaria, l’impronta dell’archivio informatico dei documenti rilevanti ai fini tributari oggetto della conservazione e la marca temporale.

(La scadenza inizialmente fissata al 31 gennaio 2012, è stata prorogata con comunicato dell’Agenzia delle Entrate)

SCADENZE FISSE

15

febbraio

§  Registrazioni contabili

Ultimo giorno per la registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute e per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad € 300,00.

§  Fatturazione differita

Scade oggi il termine per l’emissione e l’annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

§  Registrazioni contabili associazioni sportive dilettantistiche

Scade oggi il termine per le associazioni sportive dilettantistiche per annotare i corrispettivi ed i proventi conseguiti nell’esercizio di attività commerciali nel mese precedente.
Le medesime disposizioni si applicano alle associazioni senza scopo di lucro.

§  Ravvedimento versamenti entro 30 giorni

Termine ultimo per procedere alla regolarizzazione, con sanzione ridotta pari al 3%, degli omessi o insufficienti versamenti di imposte e ritenute non effettuati, ovvero effettuati in misura ridotta, lo scorso 16 gennaio.

16

febbraio

§  Versamenti Iva mensili

Scade oggi il termine di versamento dell'Iva a debito eventualmente dovuta per il mese di gennaio (codice tributo 6001).

I contribuenti Iva mensili che hanno affidato a terzi la contabilità (art.1, co.3, DPR n.100/98) versano oggi l’Iva dovuta per il secondo mese precedente.

§  Iva infragruppo

Scade oggi, il termine per la presentazione dell’opzione relativa ai versamenti Iva infragruppo per il 2012. L’opzione può essere presentata esclusivamente in via telematica.

§  Dichiarazioni d’intento

Scade oggi l’invio telematico della comunicazione dei dati relativi alle dichiarazioni di intento ricevute nel mese di gennaio.

§  Versamento del saldo dell'imposta sostitutiva

Scade oggi il versamento a saldo dell’imposta imposta sostitutiva dell’11% dovuta sul trattamento fine rapporto. Il versamento del saldo è al netto dell’acconto del 16 dicembre dell’anno precedente e deve effettuarsi con mod. F24 e codice tributo 1713.

§  Versamento dei contributi Inps

Scade oggi il termine per il versamento dei contributi Inps dovuti dai datori di lavoro, del contributo alla gestione separata Inps, con riferimento al mese di gennaio, relativamente ai redditi di lavoro dipendente, ai rapporti di collaborazione coordinata e continuativa, a progetto, ai compensi occasionali, e ai rapporti di associazione in partecipazione.

§  INPS - Contributi dovuti da artigiani e commercianti

Per gli artigiani ed i commercianti iscritti all'Inps scade oggi il versamento relativo al quarto trimestre 2011.

§  Autoliquidazione Inail

Scade oggi il termine ultimo per procedere all’autoliquidazione e al versamento in unica soluzione, o quale prima rata, del premio Inail relativo al saldo 2011 ed all’acconto 2012. È possibile procedere al pagamento, oltre che in un’unica soluzione, anche in quattro rate, la prima delle quali entro il 16 febbraio e le successive rispettivamente entro il 16 dei mesi di maggio, agosto e novembre. Entro il 16 febbraio deve essere presentata, inoltre, la denuncia, su modello cartaceo, delle retribuzioni da parte dei soggetti obbligati a tale adempimento. La dichiarazione, se trasmessa per via telematica, può, invece, essere presentata entro il 16 marzo.

§  Versamento delle ritenute alla fonte

Entro oggi i sostituti d’imposta devono provvedere al versamento delle ritenute alla fonte effettuate nel mese precedente: sui redditi di lavoro dipendente unitamente al versamento delle addizionali all'Irpef, sui redditi di lavoro assimilati al lavoro dipendente, sui redditi di lavoro autonomo, sulle provvigioni, sui redditi di capitale, sui redditi diversi, sulle indennità di cessazione del rapporto di agenzia, sulle indennità di cessazione del rapporto di collaborazione a progetto.

§  Versamento ritenute da parte condomini

Scade oggi il versamento delle ritenute operate dai condomini sui corrispettivi corrisposti nel mese precedente riferiti a prestazioni di servizi effettuate nell’esercizio di imprese per contratti di appalto, opere e servizi.

§  ACCISE - Versamento imposta

Scade il termine per il pagamento dell’accisa sui prodotti energetici ad essa soggetti, immessi in consumo nel mese precedente.

20

febbraio

§  Presentazione dichiarazione periodica Conai

Scade oggi il termine di presentazione della dichiarazione periodica Conai riferita al mese di gennaio, da parte dei contribuenti tenuti a tale adempimento con cadenza mensile.

§  Versamento contributi Enasarco

Relativamente agli agenti e rappresentanti scade oggi il termine per il versamento dei contributi Enasarco riferiti al quarto trimestre 2011.

27

febbraio

§  Presentazione elenchi Intrastat mensili

Scade oggi, per i soggetti tenuti a questo obbligo con cadenza mensile, il termine per presentare in via telematica l'elenco riepilogativo degli acquisti e delle cessioni intracomunitarie effettuate nel mese precedente.

28 febbraio

§  Certificazione dei compensi e delle ritenute

Scade oggi il termine per la consegna del CUD da parte dei datori di lavoro per la certificazione dei compensi corrisposti delle ritenute applicate nel 2011.

Oggi scade anche il termine di consegna delle certificazioni delle ritenute operate a lavoratori autonomi e soggetti percettori di provvigioni o commissioni.

§  Certificazione degli utili

Oggi i soggetti Ires devono consegnare ai percettori di utili, e somme equiparate, la certificazione di quanto corrisposto nel 2011 e le ritenute effettuate nel 2011.

29

febbraio

§  Opzione Irap per i soggetti irpef

Scade oggi il termine per l’invio telematico, da parte di imprese individuali e società di persone, della comunicazione per l’opzione della determinazione della base imponibile Irap secondo le regole delle società di capitali. L’opzione, irrevocabile per un triennio, è relativa agli anni 2012, 2013 e 2014. La comunicazione deve infatti essere effettuata entro 60 giorni dall’inizio del primo periodo d’imposta, o entro 60 giorni dalla data di inizio dell’attività per le società di persone neo-costituite e per gli imprenditori individuali che iniziano l’attività in corso d’anno.

§  Presentazione del modello Uniemens Individuale

Scade oggi il termine per la presentazione della comunicazione relativa alle retribuzioni e contributi ovvero ai compensi corrisposti rispettivamente ai dipendenti, collaboratori coordinati e continuativi e associati in partecipazione relativi al mese di gennaio.

·          Presentazione elenchi Intra 12 mensili

Ultimo giorno utile per gli enti non commerciali e per gli agricoltori esonerati per l’invio telematico degli elenchi Intra-12 relativi agli acquisti intracomunitari effettuati nel mese di gennaio.

§  Comunicazione black list - mensile

Per i contribuenti che effettuano operazioni con operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori dei Paesi c.d. “black-list” scade oggi il termine di presentazione degli elenchi riepilogativi delle operazioni effettate nel mese precedente, per i contribuenti tenuti a questo adempimento con cadenza mensile.

§  Presentazione comunicazione dati iva 2011

Scade oggi il termine di presentazione della comunicazione dei dati relativi all'imposta sul valore aggiunto riferita al 2011, in alternativa può essere presentata in tale data la dichiarazione Iva omettendo la comunicazione.

1

marzo

§  Versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione

Scade oggi il termine per il versamento dell’imposta di registro sui contratti di locazione nuovi o rinnovati tacitamente con decorrenza 1/02/12.

15

marzo

§  Registrazioni contabili

Ultimo giorno per la registrazione cumulativa nel registro dei corrispettivi di scontrini fiscali e ricevute e per l’annotazione del documento riepilogativo delle fatture di importo inferiore ad €300,00.

§  Fatturazione differita

Scade oggi il termine per l’emissione e l’annotazione delle fatture differite per le consegne o spedizioni avvenute nel mese precedente.

§  Registrazioni contabili associazioni sportive dilettantistiche

Scade oggi il termine per le associazioni sportive dilettantistiche per annotare i corrispettivi ed i proventi conseguiti nell’esercizio di attività commerciali nel mese precedente. Le medesime disposizioni si applicano alle associazioni senza scopo di lucro.